Заграничным «удаленщикам» закрутят «налоговые гайки»

'/upload/iblock/4a5/ocyferia51dw18db1844o1k1i1mra8tc/za_ud_13_6.jpg'

Пребывающие за границей и работающие удаленно на российские компании граждане РФ продолжат платить налог на доход физических лиц (НДФЛ), как и налоговые резиденты России. С 2025 года их ждет новая прогрессивная шкала налогообложения со ставками от 13% до 22%, сообщает «РБК».

Гражданин РФ перестает быть ее налоговым резидентом, если находится за границей 183 дня и более в течение одного календарного года. По общему правилу нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30% с доходов от источников в России.

С иностранных источников нерезиденты не должны платить налог в России, но могут быть обязаны платить его в иностранном государстве пребывания.

С этого года для россиян, уехавших за границу, но работающих удаленно в штате российских компаний, действует исключение: они платят НДФЛ как налоговые резиденты России – по ставке 13% при годовом доходе до ₽5 млн и 15% при доходе выше ₽5 млн (независимо от налогового статуса и места работы в договоре).

Аналогичная норма заработает с 2025 года в отношении удаленщиков, работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

Этот подход, согласно законопроекту правительства, не изменится и дальше: работодатель дистанционщиков будет удерживать с их зарплаты НДФЛ по ставкам для резидентов. Таким образом, их ждет та же прогрессивная шкала: 13% при доходах до ₽200 тыс. в месяц (₽2,4 млн в год); 15% для части дохода в диапазоне ₽200-416,7 тыс. в месяц (₽2,4-5 млн в год); 18% для части дохода в диапазоне ₽416,7 тыс. – 1,67 млн в месяц (₽5-20 млн в год); 20% для части дохода в диапазоне ₽1,67-4,17 млн в месяц (₽20-50 млн в год); 22% при доходах свыше ₽4,17 в месяц (₽50 млн в год).

– Применение ставки НДФЛ в отношении налоговых нерезидентов будет осуществляться в аналогичном размере, как если бы они являлись налоговыми резидентами России, исключительно в случае, если трудовые функции осуществляются дистанционно, что подтверждается трудовым договором с российской компанией, работодателем или дополнительным соглашением к такому договору, – подчеркивает юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation Линда Куркулите.

Положение применяется не только в отношении зарплаты, но и других выплат, связанных с выполнением трудовой функции (оплата отпуска, выплата при увольнении, пособие по временной нетрудоспособности).

Нерезиденты платят налог на доход от вкладов или процентов на остаток на счетах в российских банках так же, как и резиденты, – по ставке 13% или же 15%, если налоговая база составляет более ₽5 млн за год (с превышения).

Налог уплачивается с суммы дохода по вкладам, превышающей установленный лимит: ₽1 млн, умноженный на максимальное значение ключевой ставки ЦБ на начало месяца в течение года, в котором получен доход. Исходя из этого, необлагаемая сумма дохода по вкладам за 2023 год составляла ₽150 тыс. (ключевая ставка на 1 декабря составляла 15%).

Согласно предложению Минфина, с 2025 года налогообложение доходов от процентов по вкладам претерпит изменения. Нерезиденты будут платить налог с таких доходов в размере 15% независимо от размера налоговой базы. Для резидентов предполагается ограниченная двумя ступенями прогрессия: 13%, если доход по вкладам меньше или равен ₽2,4 млн (с учетом необлагаемой суммы), и 15% – если он выше.

Кроме того, норма, по которой налогоплательщик освобождается от уплаты налога при продаже имущества, находящегося в его собственности в течение минимального предельного срока (в случае недвижимости он составляет пять лет), согласно законопроекту, останется без изменений, говорит управляющий партнер и руководитель налоговой практики ASB Consulting Group Роман Маргулис.

– Таким освобождением также может воспользоваться налоговый нерезидент, – отмечает он, ссылаясь на письмо Минфина 17 мая 2023 года.

В документе говорится, что при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом России, в течение минимального предельного срока владения, доход, полученный от его продажи, освобождается от НДФЛ.

Однако при получении в дар или продаже имущества, которое было в собственности менее установленного минимального срока, ставка НДФЛ составит 13%, если доход менее ₽2,4 млн, и 15%, если он выше, независимо от налогового статуса, указывает Маргулис.

При продаже недвижимости раньше минимального предельного срока владения налоговые нерезиденты не могут воспользоваться правом на налоговый вычет в размере расходов, понесенных на приобретение недвижимости. Аналогичное ограничение сохраняется и при реализации транспорта до истечения трех лет, уточняет Куркулите.

– Это не нововведение, однако, к сожалению, очень часто налогоплательщики забывают об этом важном аспекте и продают относительно недавно приобретенный транспорт или недвижимость в год, когда статус налогового резидента уже утрачен. И в этом случае обложение НДФЛ всей суммы от реализации, а не с разницы между доходом и расходом, является для таких нерезидентов неприятным сюрпризом, – поясняет эксперт.

Напомним, в марте 2024 года правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила доработанный Минфином большой пакет поправок, оптимизирующих налоговое законодательство. LR

Фото: thinkremote.com