ФНС раскрыли четыре «табачные схемы» ухода от налогов

'/upload/iblock/900/jkmolkvmdnla8cx4a7m62yzwp6g44ucj/ta_fns_6_8.jpg'

Федеральная налоговая служба (ФНС) выявила четыре типовые схемы, которые могут использоваться для производства и продажи неучтенных сигарет и, соответственно, неуплаты налогов. Среди них – «двойные продажи» с неоднократным использованием кодов маркировки и «лжеэкспорт», когда по документам сигареты отправляются на экспорт в страны ЕАЭС (с применением нулевой ставки НДС и освобождением от акциза), но продаются на территории РФ. Об этом сообщает «РБК», ссылаясь на знакомый с результатами ведомственного анализа отрасли источник, и источник, близкий к ФНС.

При анализе рынка табачной продукции сопоставляются объемы табачного сырья и выхода готовой продукции, заказанных и израсходованных специальных марок, кодов маркировки, исследуются цепочки товарно-денежных потоков – от покупки сырья и производства продукции до конечной реализации.

Федеральная служба безопасности (ФСБ) вместе с ФНС провели выемку документов на Калужской табачной фабрике (КТФ), складах и в офисах ее зависимых компаний. Было изъято больше 6,2 млн пачек контрафактных сигарет (в том числе под брендами Marlboro, Kent, Rothmans), около 300 тыс. поддельных акцизных марок Белоруссии и 500 тыс. поддельных марок «Гознака», которые клеили на контрафактные сигареты. На КТФ проводится выездная налоговая проверка.

В ноябре 2023 года глава ФНС Даниил Егоров заявлял, что налоговые органы видят признаки нелегальных схем на рынках пива и табака.

– У нас есть вопросы по табаку и его различным производным, таким как электронные сигареты и т.д. Мы работаем в том числе с потоками данных по поставкам табачного сырья и прекрасно понимаем, сколько из сырья должно быть изготовлено товара. Когда мы видим, с одной стороны, сырье, а с другой стороны, выход официально изготавливаемой продукции или сравниваем игрока с игроком, любые такие искажения сразу привлекают внимание, – говорил он.

Несколько ранее, осенью 2023 года, ФНС и ФСБ выявили две схемы вывода этилового спирта, медицинского и пищевого, в нелегальный оборот без акциза с использованием технических компаний. В 2022 году налоговики раскрыли теневую площадку для ухода от налогов в ресторанной отрасли – с применением подменных касс и теневого эквайринга.

Если заводы-производители, самостоятельно или через взаимозависимых лиц, закупают сырье, в том числе табак, табачную мешку, фильтры, сигаретную бумагу в количестве, превышающем задекларированные объемы производства, признаком такого превышения является отклонение от нормы расхода сырья для производства одной сигареты.

По данным Минсельхоза и производителей табачной продукции, в среднем для производства одной сигареты требуется порядка 0,7 г табака. Но у некоторых производителей в ходе анализа установлен расход табачного сырья на одну задекларированную сигарету, составляющий 3-4 г. Предположительно, такая схема применялась компаниями Калужской табачной фабрики.

По закону производители табачной продукции приобретают специальные марки для маркировки сигарет (за выдачу марок отвечает ФНС). У некоторых производителей табачной продукции отмечены большие отклонения между объемами продаж готовой продукции и количеством полученных специальных марок, которые по документам числятся на остатках, но в действительности отсутствуют.

Компания может оформить на себя спецмарки и продать их на сторону (при этом такие марки и соответствующие им объемы якобы нереализованной продукции висят на балансе – «лжезатоваривание»).

Выдача специальных марок сопровождается внесением обеспечительного платежа, который равен сумме акциза, рассчитанного исходя из количества запрашиваемых марок и вида табачной продукции. Но производители, заплатившие в совокупности за три календарных года до подачи заявления НДС, акцизов и налога на прибыль в сумме не менее ₽2 млрд, освобождены от обеспечительного платежа. В этом случае схема с «затовариванием» марками может использоваться для момента «отложенной» реализации с более поздней уплатой НДС, акцизов, налога на прибыль.

С 2019 года в обязательном порядке также используются специальные цифровые штрих-коды формата DataMatrix, которые наносятся на каждую пачку сигарет. С 1 сентября 2024 года обязательное применение специальных марок отменяется, и налоговики будут анализировать информацию о DataMatrix-кодах в государственной информационной системе мониторинга оборота товаров.

«Двойной продажей» называется схема, при которой легальный производитель либо неоднократно использует полученные коды маркировки (что позволяет реализовывать неучтенные объемы с маркировкой), либо недобросовестные производители подделывают сигареты, используя бренд известного производителя, и наносят на пачки коды маркировки, ранее уже использованные при производстве легальной продукции добросовестными производителями.

Во время выездной налоговой проверки ООО «Гулбахар Рус» из Ярославской области (входит в Gulbahar Group афганской семьи Хабиби) налоговые органы совместно с таможенниками выявили фейковый экспорт табачной продукции. По документам продукция реализуется на экспорт в страны ЕАЭС, тогда как, по информации таможенных органов, товар, помещенный под таможенную процедуру экспорта, не пересекает границу России и реализуется на российской территории без уплаты налогов.

При экспорте из России в другие страны ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС. Факт экспорта нужно подтвердить документально. Кроме того, при экспорте в страны ЕАЭС подакцизных товаров производитель освобождается от уплаты акциза.

В Волгоградской области были обнаружены четыре фуры с продукцией «Гулбахар Рус» – 3,5 млн пачек сигарет без маркировки. Предположительно, по документам, эта партия была отражена компанией как реализованная на экспорт, что позволяло продать ее в России без уплаты НДС и акциза.

В 2023 году в российский бюджет поступило ₽725 млрд акцизов от отечественной табачной продукции (+8,8% к уровню 2022 года), следует из данных Федерального казначейства. Долю нелегальной табачной продукции в Национальном научном центре компетенций в сфере противодействия незаконному обороту промышленной продукции в первом полугодии этого года оценили в 11,3%.

Главный редактор отраслевого информагентства «Русский табак» Максим Королев считает, что реально работающих и следящих за репутацией фабрик – около 40. Еще не более 50-60 компаний занимаются импортом табачной продукции, а также сырья. При этом лицензий на осуществление табачной деятельности к настоящему моменту выдано около 250.

Занижение реальных объемов производства, или так называемая работа в третью смену, – «старинная классическая» схема ухода от налогов, используемая на табачном рынке с 1990-х годов, указывает Максим Королев, вспоминая, что раньше она использовалась для нелегального экспорта такой продукции в страны Европы.

Акцизные марки и маркировка нужны не во всех странах ЕАЭС, соответственно, продукцию можно задекларировать как экспортную и при этом никуда не поставлять, говорит эксперт. Проблем со сбытом при этом нет – такая продукция может продаваться через интернет, в небольших населенных пунктах и даже «мимо кассы» в табачной рознице.

Наиболее распространенной схемой Королев называет схему с поддельными специальными марками, распечатываемыми самостоятельно на принтере. В таком случае при проверке и продаже считывается только код маркировки, за счет чего такая продукция легально прослеживается в системе мониторинга, но федеральный бюджет при этом недополучает средств, и пачка автоматически становится дешевле. Впрочем, работать по такой схеме можно недолго – в определенный момент ЦРПТ сверят данные о проданных кодах маркировки с объемом поступивших налогов.

По данным ЦРПТ, в январе-июле 2024 к 2023 году число попыток продаж сигарет с дублями кодов снизилось на 53%. За годы работы системы маркировки – в 2020-2023 годах – сумма дополнительных поступлений в бюджет от маркировки табачных изделий превысила ₽400 млрд. За это время было закрыто 53 предприятия, которые нелегально производители сигареты и табачные изделия.

Напомним, перемещение алкогольной и табачной продукции через госграницу РФ с 1 апреля 2024 года начала отслеживать ФСБ России. С этой даты такая продукция была включена в перечень стратегически важных товаров и ресурсов, незаконное перемещение которых будет караться уголовной ответственностью. LR