В налоговых новеллах нужны правки в части льготного НДС

'/upload/iblock/c38/0hg7molurwgeaz2sibvv1joov6cc2kec/nal_st_21_6.jpg'

Комитет Госдумы по бюджету и налогам предлагает доработать ко второму чтению ряд положений правительственного «налогового» законопроекта. Депутаты просят снизить административную нагрузку на малый бизнес из-за введения для него обязанности платить налог на добавленную стоимость (НДС) и уточнить параметры налоговой амнистии за дробление бизнеса. Об этом пишет «РБК». Первое чтение законопроект прошел 20 июня 2024 года.

Ко второму чтению депутаты предлагают «уточнить параметры применения НДС налогоплательщиками», использующими упрощенную систему налогообложения (УСН). Законопроект предполагает увеличение порогов, при которых предприниматели могут перейти на УСН и оставаться на этом режиме, а также отмену повышенных ставок налога (8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы») для «перерастающих» УСН компаний.

Одновременно бизнес на УСН становится плательщиком налога на добавленную стоимость, но платить НДС будет обязательно для компаний и ИП с доходом более ₽60 млн в год. Минфин утверждает, что такие доходы имеет лишь около 3% бизнеса на УСН. Согласно законопроекту, бизнес на «упрощенке» сможет выбрать, как платить НДС – по общей ставке 20% (10 и 0% в отдельных случаях) со всеми полагающимися вычетами или по сниженной специальной ставке (5% при доходах до ₽250 млн и 7% при доходах от ₽250 млн до ₽450 млн), но без права на вычеты.

Исходя из текущей версии законопроекта, ни сам плательщик НДС по сниженной ставке 5% или 7%, ни покупатель его товаров или услуг не может предъявить к вычету такой «входящий» НДС. Комитет по бюджету и налогам рекомендует ко второму чтению предусмотреть в законопроекте «возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5% или 7%».

По словам председателя московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Бориса Федосимова, «это крайне правильная постановка вопроса. Исходно предполагалось, что хоть «упрощенцы» и не смогут брать в зачет входящий НДС, но покупатели-то точно смогут взять такой НДС себе в зачет. Даже сама мысль о том, что это может быть не так, означала бы, что для упрощенцев был бы просто введен налог с продаж».

По мнению партнера МЭФ Legal Вадима Зарипова, законопроект содержит неясность в вопросе о том, может ли покупатель у «упрощенца», уплачивающего льготный НДС, принять его к вычету.

– Отсутствие такой возможности означало бы, что «упрощенцы» с «упрощенным» НДС не смогли бы встраиваться в производственные цепочки. Это при том, что стоит задача развивать участие малого бизнеса в создании инновационной, высокотехнологичной продукции в кооперации с крупным бизнесом. Очень важно подтвердить, что крупные компании смогут принять к вычету «упрощенный» НДС, выделенный «упрощенцами» в цене, – полагает Зарипов.

Депутаты призывают не допустить роста административной нагрузки на налогоплательщиков УСН и на налоговые органы в связи с реализацией права на освобождение от уплаты НДС, применение пониженных ставок либо в связи с переходом на другую ставку НДС. Сейчас положения законопроекта сформулированы так, что абсолютно все предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС, а для подтверждения права на освобождение нужно будет подать в налоговую соответствующее уведомление.

Комитет рекомендует уточнить порядок определения размера доходов, учитываемых в целях применения налогоплательщиками УСН, освобождения от НДС либо применения пониженных ставок в случае одновременного применения УСН и патентной системы налогообложения.

Если предприниматель одновременно применяет УСН и патент, то выручка по видам деятельности также будет распределяться между этими системами налогообложения, поясняет руководитель налоговой практики адвокатского бюро «Деловой фарватер» Оксана Родионова. Законодатели имеют в виду необходимость уточнения порядка расчета доходов, которые позволят не применять нововведения: «₽60 млн будут считаться совокупно с доходами по патенту или будут учтены только относящиеся к облагаемой УСН деятельности доходы».

Ко второму чтению депутаты предлагают рассмотреть целесообразность внесения в часть первую Налогового кодекса изменений, связанных с положениями законопроекта, регулирующих вопросы проведения налоговой амнистии. Законопроект официально вводит понятие «дробление бизнеса» и предполагает, что в отношении налогоплательщиков, по результатам проверок которых были установлены факты использования этого механизма в 2022-2024 годах, исключается возможность доначисления налогов, начисления пеней и штрафов и привлечения к уголовной ответственности при добровольном отказе от дробления.

Также думский комитет предлагает уточнить «параметры налоговой амнистии, условия и порядок ее проведения, в том числе с учетом возможности взыскания налоговой задолженности».

Само понятие «налоговая амнистия» не может стать частью Налогового кодекса, подчеркивает Федосимов.

– Амнистия – это разовое или крайне периодическое освобождение от выполнения налоговых обязанностей. Если амнистию внести в сам Налоговый кодекс, то это стимулировало бы бизнес на применение незаконных налоговых схем с ожиданием того, что в некотором периоде ему снова простят налоговые проступки, – поясняет он.

Налоговая амнистия вызывает много вопросов, поскольку пока по ней «все очень условно», считает Зарипов. Предпринимателям предстоит «угадать, как его тестовый период 2025 и 2026 годов оценит потом налоговая. По сути, прощение предусмотрено законопроектом не за отказ от дробления, а за то, что налоговая признает действия предпринимателя по перестройке бизнеса отказом».

Одним из критериев дробления бизнеса, согласно законопроекту, является «единая предпринимательская деятельность», которая может включать в себя различные виды самостоятельной деятельности (например, магазин, химчистку, булочную), каждый из которых имеет свою экономику, специфику, требования, отмечает Зарипов.

Амнистию предлагается распространить только на решения, не вступившие в силу на 1 января 2025 года. По мнению Зарипова, если бы амнистия распространялась на часть решений, не исполненную до 1 января 2025 года, это позволило бы обеспечить равное право всех налогоплательщиков на участие в амнистии и их соответствующую мотивацию к отказу от дробления на будущие периоды. Сейчас же получается, что «можно под амнистию специально раздробить компании и загнать на них всю выручку, а потом с 2025 года исправиться.

Среди других предложений комитета по бюджету и налогов: уточнение порядка подтверждения освобождения от уплаты акцизов при реализации налогоплательщиками подакцизных лекарственных препаратов и лекарственных средств; необходимость учета при установлении прогрессивной шкалы НДФЛ особенностей оплаты труда в местностях с особыми климатическими условиями; установление пониженной ставки по налогу на прибыль в размере 5% для российских IТ-компаний до 2030 года; проработка вопроса установления дополнительных стимулирующих мер при производстве аммиака, добыче твердых полезных ископаемых в отношении новых проектов (участков недр) для целей вовлечения их в экономический оборот и расширения налогооблагаемой базы.

Напомним, Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект о правилах проведения амнистии за дробление бизнеса для предпринимателей, использовавших такую схему для незаконной налоговой оптимизации. Новелла затронет тех, кто консолидирует бизнес и по факту перейдет на стандартную систему налогообложения, а на уже вступившие в силу решения ФНС по итогам проверок амнистия распространяться не будет. LR

Фото: static.ngs.ru