В налоговую реформу пытаются «вмонтировать» НДС-послабления

'/upload/iblock/72b/60k6rctng52223m7l175t2yhw2hl6czc/na_re_4_7.jpeg'

Минфин в поправках ко второму чтению налогового законопроекта планирует разрешить предприятиям, покупающим товары или услуги у бизнеса на «упрощенке» (УСН), предъявлять к вычету НДС, начисленный по специальным ставкам 5% и 7%, пишет «РБК».

Бизнес на УСН становится плательщиком налога на добавленную стоимость, но платить НДС будет обязательно для компаний и ИП с доходом более ₽60 млн в год. Минфин утверждает, что такие доходы имеет лишь около 3% бизнеса на УСН. Бизнес на «упрощенке» сможет выбрать, как платить НДС – по общей ставке 20% (10 и 0% в отдельных случаях) или по сниженной специальной ставке (5% при доходах до ₽250 млн и 7% при доходах от ₽250 млн до ₽450 млн).

Сейчас при уплате НДС предприятие может вычитать «входящий» НДС (заложенный в стоимость приобретаемых им сырья, услуг, материалов и т.д.) из суммы «исходящего» (закладываемого в стоимость реализуемых товаров/услуг/работ). Согласно принятой в первом чтении редакция законопроекта, делать такие вычеты смогут только те «упрощенцы», которые будут платить НДС по базовой ставке 20%, равно как и их покупатели. Если налог платится по пониженным ставкам 5 или 7%, предъявлять «входящий» НДС к вычету будет нельзя ни «упрощенцам», ни их контрагентам.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал ко второму чтению предусмотреть в законопроекте возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5 или 7%.

Из законопроекта предлагается исключить пункт, запрещающий покупателю предъявлять к вычету «входящий» НДС, если товары, работы или услуги приобретены у организации или ИП, платящих НДС по ставке 5 или 7%.

Покупатели или заказчики у «упрощенцев», применяющих любые ставки НДС (5, 7, 10, 20%) будут иметь право к вычету такого входящего НДС, говорит председатель московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Борис Федосимов. Если, например, такой предприниматель на УСН продаст контрагенту товар за ₽1050 (с учетом НДС в 5%), последний сможет вычесть из своего налога ₽50.

Ранее эксперты отмечали, что отсутствие возможности зачета «входящего» НДС для покупателей означало бы, что «упрощенцы» с льготными ставками НДС не смогли бы встраиваться в производственные цепочки, крупный бизнес был бы не заинтересован в работе с ними.

Сейчас организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, «имеют право на освобождение» от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Следовательно, все предприниматели на УСН автоматически становятся плательщиками НДС, но те, чьи доходы меньше ₽60 млн в год, могут выбрать – платить НДС или получить освобождение от него. Для подтверждения права на освобождение нужно будет подать соответствующее уведомление.

Согласно поправкам – организации и ИП «освобождаются от исполнения обязанностей» плательщика НДС при соблюдении ряда условий.

– По умолчанию все, у кого доход меньше 60 млн рублей, будут считаться освобожденными от НДС, – объясняет «РБК» суть поправки партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов.

поправками уточняется, что от уплаты НДС освобождаются вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП (если и до тех пор пока их доход не превысит ₽60 млн).

По предложенным правилам начать исчислять НДС предпринимателям, которые в течение года превысили порог в ₽60 млн, нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение.

В случае, если ИП применяет одновременно упрощенную систему и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов Минфин предлагает учитывать доходы по обоим налоговым режимам.

Возможность предоставления вычета покупателям товаров у бизнеса, применяющего упрощенную систему и пониженные ставки НДС, отметил в беседе с «Коммерсантом» партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов, позволит малым компаниям, работающим в секторе В2В и несущим существенные материальные затраты, безболезненно встраиваться в производственные НДС-цепочки.

Президент Торгово-промышленной палаты Сергей Катырин полагает, что законопроект нуждается в корректировке норм о дроблении бизнеса для исключения возможности неоднозначного толкования, а также в части федерального инвествычета – чтобы он распространялся на все инвестрасходы компаний без ограничений.

Автоматическое освобождение от НДС при «упрощенке» и доходах до ₽60 млн партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов считает рациональным, ведь этот порог не превышают 97% из 3,5 млн «упрощенцев».

– Многие годы «упрощенцы» применяют УСН, вообще не думая про НДС, а законопроектом было предложено ввести прямо противоположное правило. Неподача ими уведомления повлекла бы за собой целый букет мер, например, доначисление 20% НДС со всей выручки, штрафы и пени, – указывает эксперт.

Напомним, в июне 2024 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект о правилах проведения амнистии за дробление бизнеса для предпринимателей, использовавших такую схему для незаконной налоговой оптимизации. Новелла затронет тех, кто консолидирует бизнес и по факту перейдет на стандартную систему налогообложения, а на уже вступившие в силу решения ФНС по итогам проверок амнистия распространяться не будет. LR