Принуждение к прозрачности: ФНС зайдет в каждое звено аутстаффинга

'/upload/iblock/d9d/31tfr2864s70z21m05687n925cgqpwcy.jpg'

В конце июня Федеральная налоговая служба опубликовала приказ о запуске с 1 сентября 2026 года эксперимента по обелению отрасли предоставления персонала. Проект реализуется совместно с крупными ритейлерами и электронными площадками. «Ведомости» ознакомились с подписанным сторонами Меморандумом и материалами ФНС, разосланными бизнесу.

Суть проекта – переход к превентивному взаимодействию, которое позволяет устранять налоговые риски. Сторонами соглашения становятся заказчик, нанимающий персонал, аутстаффинговая компания, предоставляющая его, а также исполнители – самозанятые и индивидуальные предприниматели. Заказчик обязуется рассчитывать и уплачивать налоги за контрагента в определенной пропорции. Платеж за услуги разделяется: налоговую составляющую заказчик перечисляет напрямую на Единый налоговый счет исполнителя в качестве переплаты, а оставшуюся сумму вознаграждения – на расчетный счет компании, предоставляющей работников. Та в свою очередь обязуется самостоятельно задекларировать всю сумму налога и доплатить оставшуюся часть в бюджет из полученного вознаграждения.

Для аутстаффинговых компаний действует следующая схема: заказчик уплачивает 75% от НДС и страховых взносов и 50% НДФЛ. При работе напрямую с ИП на упрощенной системе налогообложения и самозанятыми, применяющими налог на профессиональный доход, заказчик уплачивает 100% от рассчитанной суммы налогов. Приказ ФНС урегулировал вопросы взаимодействия с налоговой инспекцией и документооборота.

В концепции среди исполнителей, с которыми работает ритейлер или маркетплейс, выделены курьеры, а также сборщики и упаковщики. Взаимодействие со сборщиками и упаковщиками несет риск переквалификации отношений в трудовые при совпадении нескольких критериев. К ним относится более восьми смен в месяц, заработная плата выше 35 000 рублей, работа более трех месяцев и доля дохода от одного заказчика от 75% и более. При взаимодействии с курьерами ФНС не выделяет риск-маркеры для переквалификации отношений в трудовые. Исполнителями в этом случае могут быть как самозанятые, так и ИП или иностранные граждане.

Меморандум подписали 34 компании. В их числе сервисы доставки «Яндекса» и «Сбера», маркетплейсы Wildberries и Ozon, крупные ритейлеры – «Перекресток», «Вкусвилл», «Спар», «Дикси», Metro, «Магнит» и «Лента». «Ведомости» направили запросы представителям этих компаний.

Официально эксперимент начнется 1 сентября 2026 года и завершится 1 сентября 2027 года. При этом ряд заказчиков в сфере ритейла и электронной коммерции начали эксперимент по обелению с 1 июня, сообщалось в пресс-релизе на сайте ФНС.

Представитель RWB сообщил «Ведомостям», что компания одной из первых присоединилась к эксперименту с 1 июня 2026 года. Поскольку на момент его начала доля персонала, привлекаемого через аутстаффинговые компании, была незначительной, в RWB приняли решение полностью перейти на модель прямого взаимодействия с исполнителями. Компания сохранила сотрудничество только с цифровыми платформами, предоставляющими персонал по агентской модели. Представитель RWB уточнил, что такие платформы ФНС рассматривает как надежных партнеров, а риски возникновения претензий со стороны налоговых органов при работе с ними исключены.

Власти сейчас ведут работу по выработке комплексных критериев трудовых отношений в отдельных сферах. ФНС, Минтруд, Роструд и Минэк совместно с бизнесом планируют до 1 сентября подготовить документ с лучшими практиками. Речь идет о платформенной занятости, сотрудничестве с самозанятыми и ИП по договорам гражданско-правового характера, а также аутсорсинговых услугах. Для платформенных занятых правительство установит с 1 октября критерий систематичности выполнения заказов. Он рассчитывается по количеству отработанных часов – ежемесячно должно быть не более 60 часов шесть месяцев подряд.

В эксперименте по обелению отрасли предоставления персонала ФНС разработала портрет «идеального партнера» – аутстаффинговой компании, работа которой не сопряжена с налоговыми рисками. Его признаки перечислены в приложении к Меморандуму. Таким партнером могут признать аутстаффинговую компанию, у которой структура вознаграждения включает заработную плату исполнителей – физических лиц, налоги (НДС, НДФЛ и страховые взносы) и собственную маржу. Их средняя налоговая нагрузка составляет 45,8%, а средняя доля вычетов по НДС – 14,6%.

При этом средняя налоговая нагрузка, по расчетам ФНС, отличается в зависимости от региона деятельности и категорий предоставляемого персонала. Ведомство выделяет две категории таких партнеров. Для бизнеса в Москве, Московской и Ленинградской областях, а также ряде удаленных регионов (Приморский, Забайкальский, Хабайкальский край, Сахалинская, Магаданская области и другие) нагрузка должна составлять 43,7%. Аутстаффинговые компании, работающие в остальных регионах, в среднем должны платить в бюджет 45,5%. Ожидаемая налоговая нагрузка внутри каждой группы варьируется исходя из того, какие категории персонала предоставляет компания: самозанятых, граждан России или трудовых мигрантов.

Замруководителя ФНС Тимур Шиналиев отмечал, что несоответствие портрету «идеального партнера» станет основанием для исследования налоговым органом деятельности такой компании. В случае установления рисков заказчика уведомят об этом для принятия им соответствующих мер и решений.

Представитель ФНС отметил, что цель эксперимента – формирование более прозрачного, безопасного и предсказуемого рынка для всех участников. Из взаимодействия исключаются серые схемы и недобросовестные посредники, снижаются налоговые риски для крупных заказчиков с гарантированной уплатой налогов без давления на добросовестные компании. Эксперимент нацелен не только на урегулирование взаимодействия с отдельными компаниями, но и на выработку единой отраслевой модели поведения. По его итогам сформируют практику, которую при подтверждении эффективности масштабируют на иные отрасли экономики.

Партнер департамента налогов и права ДРТ Татьяна Кофанова называет эксперимент ФНС определенным компромиссом между бизнесом и налоговой. Объем налоговой нагрузки на заказчика в этом случае будет меньше, чем при доначислениях в результате проверок. Нагрузка распределяется на всю цепочку, в том числе на компанию, предоставляющую персонал, и исполнителя. Сейчас ФНС в рамках предпроверочного анализа может предложить компании, использующей заемный труд или самозанятых на регулярной основе, доплатить НДФЛ и страховые взносы. Эксперимент дает четкие правила уплаты налогов, что вносит элемент предсказуемости. При этом бизнес волнует выработка единообразных критериев по работе с заемным персоналом. Кофанова указывает, что важно выработать баланс между трудоустройством и наймом на время, в том числе и возможность использовать разрешенные специальные режимы ИП и самозанятых.

Партнер Б1 Геладжо Дикко говорит, что эксперимент реализует механизм, во многом напоминающий налоговое агентирование: заказчик должен будет исчислить, удержать и перечислить налоги. В ряде развитых экономик уже достаточно давно и успешно действуют сходные механизмы обеспечения полноты уплаты налогов, начисляемых на фонд оплаты труда.

Старший партнер «Пепеляев групп» Рустем Ахметшин говорит о важности эксперимента, который стал результатом использования схем с аутстаффингом. При этом, по его словам, пока конструкция выглядит сложной и может сработать только на больших компаниях.

Партнер «МЭФ Legal» Вадим Зарипов считает, что участие в эксперименте позволяет заказчикам лучше понимать ценообразование услуг и структуру затрат компаний-исполнителей, а также резервировать непосредственно в бюджетной системе средства в счет налоговых обязательств.

Вице-президент НП «Опора» Юрий Рябичев говорит, что сейчас достаточно большой объем линейного персонала, который предоставляют аутстаффинговые компании, существует в тени. Предлагаемая ФНС конструкция, по его мнению, будет вызывать определенные сложности в отношении учета и обмена информацией между участниками эксперимента и их партнерами. Он поясняет: сегодня у компании работает один работник, а завтра он заболел, и привлекли самозанятого – это нужно отслеживать ежедневно. Кроме того, по его словам, сложно игнорировать тот факт, что существующая сейчас фискальная нагрузка на человекоемкие отрасли, в том числе аутстаффинг, очень значительна, часто компании вынуждены пытаться ее оптимизировать.

Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин отмечает, что оценить успех эксперимента на данном этапе сложно, поскольку нельзя спрогнозировать, насколько аутстаффинговые агентства готовы к изменению условий. Он добавляет, что не исключает вариант, при котором компаниям сферы ритейла может быть более комфортным создать штат соответствующих по функционалу сотрудников внутри своей компании – аналог аутстафферов.

Напомним, в июне 2026 года профессия курьера заняла первое место по доле временных вакансий в России. Таковы данные совместного исследования hh.ru и транспортно-логистической компании ПЭК, подготовленного при участии «Лемана ПРО», STS Logistics и «Мэйджор Карго Сервис». Доля вакансий для курьеров и почтальонов среди всех предложений временной занятости достигла 16,9%. На втором месте – продавцы и кассиры с показателем 9,9%. Третью строчку поделили упаковщики, комплектовщики и маркировщики, а также врачи – по 4,6%. LR